案例分析题 19.甲单位是一家中央级科研事业单位,为认真贯彻落实财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》的要求,于2018年末召开内部控制体系建设专题会议,部署实施单位内部控制体系建设。在专题会议上,单位管理层成员发言要点如下:
副院长:为确保单位内部控制体系建设工作顺利开展,有必要成立内部控制领导小组,建议由院长任组长,本人担任副组长,管理层其他成员任组员,授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作。
业务部主任:财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》对单位投资行为作了严格规范。但考虑到繁杂的投资控制程序可能降低决策效率,导致投资机会丧失。建议简化投资决策审批程序,凡重大投资项目经业务部论证并直接报院长审批后即可实施。
审计部主任:内部控制评价是实施内部控制的重要环节。应当制定科学的内部控制评价方案,对单位面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。内部控制评价方案报院长办公会批准后实施。
法律事务部主任:财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》对单位合同管理作了严格规范。我们单位应当加强对合同订立的管理,对于所有的业务合同,都应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判,并聘请外部专家参与相关工作,防范合同签订过程中的风险。
要求:根据财政部发布的《行政事业单位内部控制规范(试行)》,逐项分析判断甲单位管理层上述成员的发言存在哪些不当之处,并逐项简要说明理由。
【正确答案】①副院长的“授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作”的观点不当。
理由:内部控制建设是一项系统工程,需要单位领导层、管理层及内部各职能部门共同参与【或:需要单位全体员工共同参与】并承担相应职责,而非仅由财务部就能完成的工作。
②业务部主任的“建议简化投资审批程序,重大投资项目经投资部门论证并直接报院长审批后即可实施”的观点不当。
理由:重大投资项目,应当按照规定的权限和程序实行集体决策【或:实行联签制度】。
③审计部主任的“对单位经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价”和“对内部控制执行的有效性发表意见”的观点不当。
理由:
(1)单位应在风险评估的基础上,侧重对高风险领域和重要业务单位、重要业务事项进行评价。
(2)内部控制自我评价是对单位内部控制有效性发表意见,内部控制有效性包括内部控制设计的有效性和内部控制执行的有效性。
④法律事务部主任的“对于所有的业务合同,都应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判,并聘请外部专家参与相关工作,防范合同签订过程中的风险”观点不当。
理由:不符合重要性原则,对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同,应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判,必要时可聘请外部专家参与相关工作。
【答案解析】