案例分析题 甲公司为国有大型集团公司,下属有多个事业部及责任中心,为了进一步加强全面预算管理工作,该集团正在稳步推进以“计划——预算——考核”一体化管理为核心的管理提升活动,旨在“以计划落实战略,以预算保障计划,以考核促进预算”,实现业务与财务的高度融合。集团公司召开安排部署2019年度经营目标制定、预算安排及相关业绩考核工作会议。有关人员的发言如下:
总经理:明年经济形势将更加复杂多变,公司应将深化改革放在首位,强化预算管理,在企业战略规划和预测、决策的基础上,安排好年度经营目标的制定,要求明年销售收入要在1000亿元的基础上增长10%,根据公司财务测算的销售利润率为8%,规划明年的目标利润。
总会计师:要实现年度的目标利润,各个事业部及责任中心要将成本费用的控制放在突出的位置,公司成本核算采用作业成本法,并加强作业成本管理。
财务部经理:公司要对各个事业部及责任中心对预算执行过程和完成结果都要适时考核与评价,以便更好地实现企业战略和预算目标,为实施和激励提供依据。要按照“平衡计分卡”的思路设计考核指标体系。
投资部经理:加强对各投资中心的业绩评价,不但采用平衡计分卡,还要结合关键绩效指标法。关键绩效指标既要有结果类指标,也要有动因类指标。本公司下设的A投资中心期初投资资本2000万元,期末投资资本2200万元,息税前利润280万元,利息支出80万元,适用的企业所得税税率为20%。
假定不考虑其他因素。
要求:
问答题 根据总经理的要求,计算甲公司2019年的年度销售收入目标,采用比例预算法确定目标利润额。并指出实施预算管理的基础环境包括的内容。
问答题 根据总会计师的发言,指出作业预算编制方法的优缺点及适用情况。
问答题 根据财务部经理的发言,简述平衡计分卡指标的设计主要包括哪几个层面。
问答题 根据投资部经理的发言,计算A投资中心的投资资本回报率,并指出动因类指标有哪些。